מהו היבט המיסוי של שימוש בחלק מכספי האיגוד למטרות רווחה לחברים, למשל עריכת ארוחת ערב?
ניתן להקצות סכום סביר מתוך הכספים המתקבלים מדמי חבר באיגוד, לצורך פעילות חברתית ופעילות רווחה, כל עוד הפעילות נעשית לכלל חברי האיגוד ולא לקבוצה מסוימת בתוך האיגוד. יש לאפשר לכל חברי האיגוד ליהנות מהפעילות הנ"ל.
על מנת להקטין עד למינימום הוצאות מסוימות במוסדות ללא כוונת רווח (מלכ"רים) קבע המחוקק הוראות חיוב במס מחמירות בכל הקשור ל"הוצאות עודפות".
"הוצאות עודפות" הן הוצאות שאינן מותרות לניכוי לצורכי מס וכוללת בין היתרי הוצאות אירוח, נסיעות לחו"ל, אש"ל, כיבודים, מתנות שלא לעובדים והוצאות למתן טובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתן ליחס לעובד פלוני.
לגבי מלכ"ר נקבעו הוראות לפיהן הנו חייב לשלם מקדמת מס חודשית בשיעור של 90% מההוצאות העודפות - המהווה לגביו מס סופי שאינו ניתן להחזר לקיזוז או לפטור.
להלן ריכוז נתוני הוצאות אשר בגינן יידרש תשלום מס בגין הוצאות עודפות במידה ויחרגו מהתקרות המותרות (המעודכנות בתחילת כל שנת מס):
כיבודים באיגוד
הוצאות כיבוד יותרו כדלקמן: 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של האיגוד (מקום שבו מנוהלת פעילות האיגוד דרך קבע), לעניין זה, "כיבוד קל" – שתייה קרה או חמה, עוגיות וכיוצא באלה.
לפי דברי ההסבר של רשויות המס:
א. כ"כיבוד קל" ייחשבו שתייה קרה וחמה, עוגיות וכיו"ב פרטי מזון קלים הניתנים לאורח, המבקר במקום. פעילות האיגוד לא ייכללו בגדר "כיבוד" ארוחות הניתנות לאורח – גם לא ארוחות עסקיות. על ארוחות יחולו הוראות הקובעות כי לא יותר ניכוי הוצאות בשל אירוח בארץ, למעט ניכוי הוצאה סבירה לאירוח אדם מחו"ל.
ב. על אף הקביעה הברורה כי 80% מהוצאות הכיבוד מותרות בניכוי, עדיין עומדת לפקיד השומה הסמכות לבחון מקרים בהם הוצאות הכיבוד נראות מופרזות, כמו למשל לעומת מזור או לעומת הוצאות העבר.
אנו ממליצים לנהל יומן מעקב הכולל את כל הנתונים כמפורט.
אירוח
הוצאות בשל אירוח בארץ, אינן מותרות לניכוי כלל, ולפיכך מחייבות תשלום מקדמת מס תוצאות בשיעור של 90%. הוצאות אירוח אורחים מחו"ל מותרות בניכוי ללא תקרה, במידה שהן סבירות, מנוהל לגביהם הרישום הנדרש (שם האורח והארץ ממנה בא, מספר ימי האירוח ונסיבותיו, הקשר לאיגוד וסכום ההוצאה) והוצגו קבלות על ההוצאה.